Новости

« Назад

Изменения в Налоговом кодексе РФ  26.08.2013 23:05

Вступили в силу 24 августа 2013 года

  1. Установлены новые сроки направления требований об уплате налогов и сборов.

Для сумм недоимки менее 500 руб. максимальный срок направления требования увеличится до одного года. Изменится и срок направления требований, выставленных по результатам проверки. В действующей редакции Налогового кодекса РФ данный срок составляет 10 дней с даты вынесения решения по проверке. В новой редакции срок увеличен до 20 дней.

  1. Изменились правила по истребованию документов и информации.

Требование необходимо передать лично под расписку, если налоговый орган находится на территории налогоплательщика. При невозможности вручить требование таким образом, оно направляется в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьей 31 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации и иные лица, которые не предоставили документы или информацию о проверяемом налогоплательщике, обязаны заплатить штраф (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). Санкция зависит от того, что именно не представила организация – документы или информацию. Штраф за непредставление документов будут начислять по статье 126 Налогового кодекса РФ, а штраф за непредставление информации – по статье 129.1 Налогового кодекса РФ.

  1. Уточнены правила обмена документами между налогоплательщиком и налоговым органом.

Документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий, будут передаваться одним из трех способов: лично в руки под расписку, по почте заказным письмом, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Выбор способа будет зависеть от того, каким образом налогоплательщик сдает декларации – в электронной форме или на бумаге. Если налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию в электронной форме (например, организации и ИП со среднесписочной численностью более 100 человек), то документы будут передаваться ему исключительно по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В случае, когда бумаги направлены по почте, датой их получения будет считаться шестой день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

  1. Не требуется сообщать о реорганизации и ликвидации организации.
  2. Введена процедура приостановления и отзыва решений о принудительном взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов.

Налоговый орган вправе принудительно взыскать налоги, пени или штрафы за счет денег, размещенных на банковских счетах, если налогоплательщик не перечислил их вовремя. Для этого налоговый орган направляет в банк соответствующее поручение, которое подлежит обязательному исполнению. Приостанавливать действие поручения можно в трех случаях:

    • при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога;
    • при получении постановления пристава о наложении ареста на денежные средства организации или индивидуального предпринимателя;
    • по решению вышестоящего налогового органа.

Отозвать полностью или частично неисполненные поручения налоговый орган может, когда изменятся сроки уплаты налога, пени или штрафа, либо обязанность по их уплате будет исполнена. Также поводом для отзыва послужит списание недоимки из-за признания ее безнадежной, либо уменьшение суммы налога, пеней или штрафа в связи с уточненной декларацией. Поручение также отзовут, если у налогового органа появится информация о наличии денег на других счетах налогоплательщика. В таком случае недоимку спишут с этих счетов (п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

  1. Не требуется сообщать об участии в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью.
  2. Изменены правила ареста имущества.

Налоговой орган вправе арестовать имущество организации до вынесения на основании статьи 47 Налогового кодекса РФ решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика. Арестовывать имущество можно не ранее, чем вынесено решение о взыскании недоимки за счет средств на банковских счетах или в электронных кошельках или в ситуации, когда на счетах организации недостаточно средств для погашения недоимки. По просьбе организации арест можно заменить на залог. Однако такая замена не является обязательной. Налоговый орган может применить ее по своему усмотрению (п. 12.1 ст. 77 НК РФ).

  1. Увеличен срок для представления возражений на акт проверки.

Срок, отведенный для предоставления возражений, увеличился до одного месяца. Переходные положения предусматривают, что, если данный срок начался до 24 августа 2013 года, и на эту дату еще не завершился, его следует исчислять по новым правилам.

Возражения на срок, который отведен для предоставления возражений по акту, составленному вне рамок налоговой проверки также можно представить в течение месяца (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). Если же акт вручен до 24 августа, и на эту дату 10 дней еще не истекли, срок увеличивается до месяца.

Если проверяемый налогоплательщик желает ознакомиться с материалами проверки до вынесения решения по ней, материалы проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля должны быть предоставлены не позднее чем за два дня до рассмотрения данных материалов (п. 2 ст. 101 НК РФ).

  1. Разрешен спорный вопрос по взысканию излишне возмещенной суммы НДС, выявленной при проведении выездной проверки.

Излишне возмещенная сумма НДС признана недоимкой.

  1. Введены сроки предоставления справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Налоговый орган обязан выдать такую справку в течение пяти дней с даты поступления соответствующего запроса. Кроме того, в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам будет включаться еще информация о расчетах по процентам (ст. 32 НК РФ).

Вступают в силу 1 октября 2013 года

  1. Уточнен порядок возмещения НДС.

Организация, которая подала заявление не вовремя, может вернуть или зачесть НДС на общих основаниях, изложенных в статье 78 Налогового кодекса РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

  1. Добавлен случай, когда можно воспользоваться банковской гарантией.

Воспользоваться гарантией можно при налоговой отсрочке, рассрочке и при инвестиционном налоговом кредите (ст. 74.1 НК РФ). Срок действия гарантии должен быть не менее 6 месяцев со дня истечении срока, установленного для уплаты налога (при заявительном порядке возмещения НДС – не менее 8 месяцев со дня представления декларации). Выдать гарантию может не любой банк, а лишь тот, что входит в специальный перечень, который составляет Минфин России. Если налогоплательщик не перечислит вовремя налог, то налоговый орган в течение 5 дней направит требование банку-гаранту, и тот обязан перечислить деньги в бюджет. В противном случае налоговый орган вправе взыскать налог с банка, в том числе за счет его имущества.

Вступают в силу 1 января 2014 года

  1. Внесены изменения в статью 120 Налогового кодекса РФ.

Статья «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» будет применяться ко всем налогоплательщикам, а не только к организациям.

  1. Урегулирован порядок обмена информацией между миграционной службой и налоговым органом.

С 1 января 2014 года сотрудники ФМС России, которые рассматривают документы о выдаче разрешения на работу или патента для иностранного гражданина, обязаны сделать запрос в налоговый орган. Цель запроса – выяснить, состоит ли иностранный гражданин на налоговом учете. Если не состоит, то налоговый орган обязан незамедлительно поставить зарубежного гражданина на налоговый учет.


Информеры - курсы валют